国外贷援款项目审计风险与控制(3)

国外贷援款项目审计风险与控制

    三、国外贷援款项目审计风险的防范控制
    1. 强化审计风险意识。由于国外贷援款项目审计是一项涉外的工作，不能有半点马虎，也不能出差错。但在实际工作中，有的领导和外资审计人员缺乏风险意识，同时由于审计机关考核机制等原因，国外贷援款项目审计在一些审计机关不受重视，审计人员工作积极性也不够高，有的项目投入时间和力量不够。如某审计机关在审计一个资金量非常大的世界银行贷款项目时，结果仅两三名审计人员花了一周时间就完成了审计；还有一些审计机关所提交的审计报告基本的数字都存在错误，报表勾稽关系不正确，一些内容甚至前后矛盾。这些都是缺乏风险意识的表现，外资审计人员和领导应该加强风险意识，做到不出审计风险问题；同时调整对外资审计处室、人员的考核机制，使其能积极认真的进行外资审计工作，有效降低审计风险。

    2.规范审计程序。国外贷援款项目审计具有公证审计的一面，和社会审计有相似之处，即拥有自己一套较完善的审计程序《世界银行贷款项目审计操作指南》及各种国外贷援款项目审计相关规范，其中尤其是《世界银行贷款项目审计操作指南》对贷款审计从审前准备阶段开始到最终审计报告的出具等阶段应该履行的审计程序都做出了详细的规定。如果审计人员按照相应的审计程序及规定进行审计，则一定能有效地降低审计风险，同时也可以适当减轻审计人员责任，毕竟审计人员已经认真的履行了审计程序，尽职地开展了工作。当然审计人员还应该结合项目实际情况，灵活创造性地实施审计程序，如根据审计调查的情况，有重点地细化审计程序，以发现揭露问题为目标，而非机械照搬。

    3.加强外聘人员的指导和管理。首先，加强对行业专家的聘用和管理。前面已经提到，国外贷援款项目所涉及到的行业较多，其中一些行业专业性非常强。在这种情况下，审计机关应该考虑聘请相应的行业技术专家作为审计组成员来参加审计工作，这样可以有效的降低审计风险。在聘请行业专家时，审计人员应该事先根据项目特点和审计要求，给专家制定相应的审计工作大纲，必要时也可以让专家提交相应的专家技术报告，作为发表审计意见的重要依据。其次，加强对会计师事务所人员工作的指导管理。会计师事务所人员所擅长的审计业务主要是财务报表审计，那么审计组应该着重发挥其在这方面的优势。对项目执行情况及舞弊的审计，最好由外资审计人员自己完成。如果由于外资审计人员严重缺乏，项目执行情况的审计也不得不交给会计师事务所人员审计时，则尤其需要加强对其培训指导，帮助其转变审计思维方式，从宏观着眼，发现项目存在的问题。另外，对会计师事务所人员也有必要建立人才库，审计时选用熟悉国外贷援款项目的审计人员，否则，不熟悉项目审计特点，势必不能有效地控制审计风险。

    4.加强项目协调管理，防止上下脱节。由于国外贷援款项目点多面广，往往授权给多个审计机关，受时间精力等条件的限制，一些项目缺乏集中统一管理，缺乏交流沟通，各自为阵。项目的各级组织者应该改变这一情况，加强对项目的统一领导，协调管理，增加交流沟通。比如，可以在审前制定统一的审计方案，集中培训，形成统一明确的目标和清晰的审计思路；在审计过程中加大对各级审计机关的指导检查力度，增加国外贷援款项目审计的深度和力度，扩大审计成果；在审计报告阶段认真仔细复核审计报告，对存在疑问和不清晰的地方及时沟通及时修改；审计后对项目进行总结交流，取长补短等。